Выездная налоговая проверка: как подготовиться, пройти без стресса
Выездная налоговая проверка – серьезное испытание для любой компании. Однако грамотная подготовка и знание процедуры помогут минимизировать стресс и избежать негативных последствий.
Кто и где проводит выездную налоговую проверку?
Где проходит проверка: в налоговой или на вашей территории?
Какие налоги проверяют при выездной проверке?
За какой период могут проверить?
Какие налоги проверяют чаще всего?
Можно ли заранее узнать о начале выездной проверки?
Что делать, если налоговики уже пришли?
Сроки, продление и приостановление выездной налоговой проверки
Окончание проверки
Как правильно составить возражения?
Рассмотрение материалов налоговой проверки: порядок и ваши права
Итоговое решение
Где проходит проверка: в налоговой или на вашей территории?
Какие налоги проверяют при выездной проверке?
За какой период могут проверить?
Какие налоги проверяют чаще всего?
Можно ли заранее узнать о начале выездной проверки?
Что делать, если налоговики уже пришли?
Сроки, продление и приостановление выездной налоговой проверки
Окончание проверки
Как правильно составить возражения?
Рассмотрение материалов налоговой проверки: порядок и ваши права
Итоговое решение
Кто и где проводит выездную налоговую проверку?
Проверка зависит от статуса налогоплательщика:
- ИП проверяет налоговая инспекция по месту его жительства.
- Организации – ИФНС по месту регистрации или месту нахождения обособленного подразделения.
- Филиалы и представительства проверяются местной налоговой по их адресу.
- Крупнейшие налогоплательщики – специализированная ИФНС, которая ведет их учет.
Где проходит проверка: в налоговой или на вашей территории?
Налоговики могут предложить два варианта:
1. Проверка в инспекции
Как проходит: Вы привозите документы в ИФНС по их запросам.
Плюсы: Нет постоянного присутствия проверяющих в офисе.
Минусы:
- Нужно самостоятельно доставлять оригиналы (не все можно отправить электронно).
- Придется подстраиваться под график налоговой.
- Если инспекторам понадобится осмотр помещения, они могут прийти внезапно.
2. Проверка в вашем офисе
Как проходит: Инспекторы работают в выделенном вами помещении, изучают документы на месте.
Плюсы:
- Не нужно ездить в налоговую.
- Вы контролируете процесс (например, проверка только в вашем присутствии).
Минусы:
- Проверяющие могут общаться с вашими сотрудниками.
- Необходимо обеспечить рабочее место для инспекторов.
Что выбрать?
Решение зависит от удобства и специфики бизнеса. Если важна конфиденциальность – возможно, лучше везти документы самим. Если хотите больше контроля – разумнее принять проверку у себя. В любом случае важно подготовиться и соблюдать требования законодательства.
1. Проверка в инспекции
Как проходит: Вы привозите документы в ИФНС по их запросам.
Плюсы: Нет постоянного присутствия проверяющих в офисе.
Минусы:
- Нужно самостоятельно доставлять оригиналы (не все можно отправить электронно).
- Придется подстраиваться под график налоговой.
- Если инспекторам понадобится осмотр помещения, они могут прийти внезапно.
2. Проверка в вашем офисе
Как проходит: Инспекторы работают в выделенном вами помещении, изучают документы на месте.
Плюсы:
- Не нужно ездить в налоговую.
- Вы контролируете процесс (например, проверка только в вашем присутствии).
Минусы:
- Проверяющие могут общаться с вашими сотрудниками.
- Необходимо обеспечить рабочее место для инспекторов.
Что выбрать?
Решение зависит от удобства и специфики бизнеса. Если важна конфиденциальность – возможно, лучше везти документы самим. Если хотите больше контроля – разумнее принять проверку у себя. В любом случае важно подготовиться и соблюдать требования законодательства.
Какие налоги проверяют при выездной проверке?
Налоговая вправе проверить все налоги, которые платит компания или ИП, но может ограничиться и отдельными видами.
1. Какие налоги могут проверить?
Комплексная проверка – сразу по всем налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, имущественный налог и др.).
Выборочная проверка – только по одному или нескольким налогам (например, только НДС или НДС + налог на прибыль).
2. Как часто могут проверять?
Один налог – не чаще 1 раза в год.
Разные налоги – возможны 2 выездные проверки в год (например, сначала по НДС, потом по налогу на прибыль).
1. Какие налоги могут проверить?
Комплексная проверка – сразу по всем налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, имущественный налог и др.).
Выборочная проверка – только по одному или нескольким налогам (например, только НДС или НДС + налог на прибыль).
2. Как часто могут проверять?
Один налог – не чаще 1 раза в год.
Разные налоги – возможны 2 выездные проверки в год (например, сначала по НДС, потом по налогу на прибыль).
Исключения – если есть особые основания (подозрения в схемах уклонения, доначисления по предыдущей проверке и т. д.), налоговая может инициировать дополнительные проверки.
За какой период могут проверить?
Максимальный срок – 3 предыдущих календарных года (например, если проверка началась в 2024 году, могут смотреть 2021–2023 гг.).
При повторных проверках – могут углубиться в более ранние периоды, если найдут нарушения.
При повторных проверках – могут углубиться в более ранние периоды, если найдут нарушения.
Какие налоги проверяют чаще всего?
✅ НДС – из-за высоких рисков возмещения и схем.
✅ Налог на прибыль – проверяют корректность расходов и доходов.
✅ НДФЛ и страховые взносы – особенно у работодателей.
✅ Транспортный и имущественный налоги – если есть активы.
Вывод
Налоговая может проверить любой налог, но чаще всего выбирает НДС, прибыль и зарплатные налоги. Лучше заранее готовить документы по всем обязательным платежам, чтобы избежать доначислений.
✅ Налог на прибыль – проверяют корректность расходов и доходов.
✅ НДФЛ и страховые взносы – особенно у работодателей.
✅ Транспортный и имущественный налоги – если есть активы.
Вывод
Налоговая может проверить любой налог, но чаще всего выбирает НДС, прибыль и зарплатные налоги. Лучше заранее готовить документы по всем обязательным платежам, чтобы избежать доначислений.
Можно ли заранее узнать о начале выездной проверки?
Формально — нет, но на практике есть косвенные признаки, по которым можно заподозрить скорый визит налоговиков.
1. Как обычно начинается выездная проверка?
— Инспекторы приезжают без предупреждения с решением о проверке и предъявляют удостоверения.
— Они не обязаны заранее уведомлять компанию или ИП.
2. Какие сигналы могут указывать на скорую проверку?
🚨 Звонок из ИФНС с вопросами:
«Работает ли офис?»
«Будет ли директор на месте?»
«Не планируется ли отпуск руководства?»
🚨Вызов в налоговую для вручения копии решения о проверке.
🚨Письмо по ТКС или заказное письмо с уведомлением.
1. Как обычно начинается выездная проверка?
— Инспекторы приезжают без предупреждения с решением о проверке и предъявляют удостоверения.
— Они не обязаны заранее уведомлять компанию или ИП.
2. Какие сигналы могут указывать на скорую проверку?
🚨 Звонок из ИФНС с вопросами:
«Работает ли офис?»
«Будет ли директор на месте?»
«Не планируется ли отпуск руководства?»
🚨Вызов в налоговую для вручения копии решения о проверке.
🚨Письмо по ТКС или заказное письмо с уведомлением.
Можно ли подготовиться, если подозреваете проверку?
Да, если заметили тревожные сигналы:
✅Проведите внутренний аудит – сверьте декларации, первичку, договоры.
✅Проверьте кадровые документы – трудовые договоры, расчеты по НДФЛ и взносам.
✅Убедитесь в наличии всех документов – инспекторы могут запросить их сразу.
✅Проведите внутренний аудит – сверьте декларации, первичку, договоры.
✅Проверьте кадровые документы – трудовые договоры, расчеты по НДФЛ и взносам.
✅Убедитесь в наличии всех документов – инспекторы могут запросить их сразу.
Что делать, если налоговики уже пришли?
- Проверьте документы инспекторов (решение о проверке, удостоверения).
- Не паникуйте – ведите себя спокойно и деловито.
- Фиксируйте все их действия – записывайте вопросы и требования.
- Не подписывайте акты сходу – если есть сомнения, проконсультируйтесь с юристом.
Вывод
Заранее о проверке не сообщают, но неожиданные звонки из ИФНС или вызовы в инспекцию – повод насторожиться. Лучше всегда быть готовым к проверке: вести учет правильно и хранить документы в порядке😎.
Сроки, продление и приостановление выездной налоговой проверки
1. Стандартные сроки проверки
Основная проверка – 2 месяца (60 календарных дней) с даты, указанной в решении.
Проверка филиала/обособленного подразделения – 1 месяц (30 дней).
2. Продление срока проверки
Первое продление – до 1 месяца (при необходимости).
Последующие продления – поэтапно, но не более 4 месяцев в сумме.
Исключительные случаи (много филиалов, международные запросы и т. д.) – до 6 месяцев.
Как оформляется?
Инспекция подает обоснование в вышестоящее управление ФНС и получает отдельное решение о продлении.
Приостановление проверки
Основания:
- Запрос документов у контрагентов.
- Проведение экспертизы.
- Перевод иностранных документов.
- Ожидание ответа от зарубежных госорганов.
Сроки приостановки:
До 6 месяцев (стандартно).
До 9 месяцев – если ждут ответ из-за границы.
Основная проверка – 2 месяца (60 календарных дней) с даты, указанной в решении.
Проверка филиала/обособленного подразделения – 1 месяц (30 дней).
2. Продление срока проверки
Первое продление – до 1 месяца (при необходимости).
Последующие продления – поэтапно, но не более 4 месяцев в сумме.
Исключительные случаи (много филиалов, международные запросы и т. д.) – до 6 месяцев.
Как оформляется?
Инспекция подает обоснование в вышестоящее управление ФНС и получает отдельное решение о продлении.
Приостановление проверки
Основания:
- Запрос документов у контрагентов.
- Проведение экспертизы.
- Перевод иностранных документов.
- Ожидание ответа от зарубежных госорганов.
Сроки приостановки:
До 6 месяцев (стандартно).
До 9 месяцев – если ждут ответ из-за границы.
Что запрещено инспекторам во время приостановки?
❌ Посещать офис, склады, цеха.
❌ Требовать оригиналы документов.
❌ Проводить выемку или осмотр.
Что разрешено?
✅ Анализировать уже полученные копии.
✅ Проводить встречные проверки, допросы.
Максимальный общий срок (с учетом всех этапов)
Теоретически проверка может длиться до 1 года:
Теоретически проверка может длиться до 1 года:
- 2 месяца – основная проверка.
- +4 месяца – продления.
- +6 месяцев – приостановка.
Окончание проверки
ФНС составляет справку, где указывает дату завершения. С этого момента:
- Инспекторы больше не могут требовать документы.
- Начинается срок для составления акта (15 дней).
Вывод
Обычно проверка длится 2 месяца, но может затянуться до года.
Продление и приостановка – законные процедуры, но их нужно оформлять отдельными решениями.
Во время приостановки налоговики не могут активно вмешиваться в работу компании.
- Инспекторы больше не могут требовать документы.
- Начинается срок для составления акта (15 дней).
Вывод
Обычно проверка длится 2 месяца, но может затянуться до года.
Продление и приостановка – законные процедуры, но их нужно оформлять отдельными решениями.
Во время приостановки налоговики не могут активно вмешиваться в работу компании.
Рекомендация:
Если проверку продлевают или приостанавливают – уточните основания и следите, чтобы инспекторы не нарушали ваши права.
Получаем акт проверки: что делать дальше?
После завершения проверки налоговая составляет акт, в котором фиксирует все выявленные нарушения (если они есть). Ваши действия на этом этапе могут повлиять на итоговые доначисления и штрафы.
Сроки составления и вручения акта
Для выездной проверки – 2 месяца с даты окончания проверки (указана в справке).
Для камеральной проверки – 10 рабочих дней.
Когда вам его вручат?
В течение 5 рабочих дней после составления акта налоговая обязана передать его:
- руководителю компании или ИП;
- представителю по доверенности.
Сроки составления и вручения акта
Для выездной проверки – 2 месяца с даты окончания проверки (указана в справке).
Для камеральной проверки – 10 рабочих дней.
Когда вам его вручат?
В течение 5 рабочих дней после составления акта налоговая обязана передать его:
- руководителю компании или ИП;
- представителю по доверенности.
Совет: Лучше забрать акт лично – это ускорит подготовку возражений.
Что прилагается к акту?
К акту должны приложить все документы, на которые ссылается ИФНС:
- протоколы допросов;
- результаты встречных проверок;
- экспертизы и т. д.
К акту должны приложить все документы, на которые ссылается ИФНС:
- протоколы допросов;
- результаты встречных проверок;
- экспертизы и т. д.
Важно! Если налоговая не предоставила подтверждающие документы – это нарушение процедуры, которое можно использовать при обжаловании.
Срок на возражения – 1 месяц
Если вы не согласны с актом, у вас есть 30 дней на подготовку письменных возражений.
Если вы не согласны с актом, у вас есть 30 дней на подготовку письменных возражений.
Как правильно составить возражения?
🔹 Правило 1. Проверьте акт на ошибки
Ищите:
- неверное толкование законов (НК РФ, разъяснения Минфина, ФНС);
- отсутствие запрошенных документов (сверьте с описью переданных бумаг);
- арифметические ошибки в расчетах.
🔹 Правило 2. Структура возражений
Излагайте аргументы в том же порядке, что и в акте (по пунктам и подпунктам).
🔹 Правило 3. Ссылайтесь на законы и судебную практику
- НК РФ, письма Минфина/ФНС – прямо в тексте.
- Судебные решения (в порядке приоритета):
1) Постановления КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ;
2) Решения арбитражных судов вашего округа;
3) Практика других регионов.
🔹 Правило 4. Укажите смягчающие обстоятельства
Можно снизить штраф, если:
- нарушение совершено впервые;
- нет умысла (ошибка бухгалтера);
- компания добросовестно платила налоги;
- тяжелое финансовое положение.
🔹 Правило 5. Приложите доказательства
- Копии первичных документов;
- Переписку с контрагентами;
- Расчеты, исправляющие ошибки ИФНС.
🔹 Правило 6. Подача возражений
- Лично (в канцелярию ИФНС, под расписку);
- Почтой (заказное письмо с описью и уведомлением).
Кто подписывает?
- Руководитель компании/ИП;
- Представитель по доверенности.
Ищите:
- неверное толкование законов (НК РФ, разъяснения Минфина, ФНС);
- отсутствие запрошенных документов (сверьте с описью переданных бумаг);
- арифметические ошибки в расчетах.
🔹 Правило 2. Структура возражений
Излагайте аргументы в том же порядке, что и в акте (по пунктам и подпунктам).
🔹 Правило 3. Ссылайтесь на законы и судебную практику
- НК РФ, письма Минфина/ФНС – прямо в тексте.
- Судебные решения (в порядке приоритета):
1) Постановления КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ;
2) Решения арбитражных судов вашего округа;
3) Практика других регионов.
🔹 Правило 4. Укажите смягчающие обстоятельства
Можно снизить штраф, если:
- нарушение совершено впервые;
- нет умысла (ошибка бухгалтера);
- компания добросовестно платила налоги;
- тяжелое финансовое положение.
🔹 Правило 5. Приложите доказательства
- Копии первичных документов;
- Переписку с контрагентами;
- Расчеты, исправляющие ошибки ИФНС.
🔹 Правило 6. Подача возражений
- Лично (в канцелярию ИФНС, под расписку);
- Почтой (заказное письмо с описью и уведомлением).
Кто подписывает?
- Руководитель компании/ИП;
- Представитель по доверенности.
Что делать, если пропустили срок?
Можно подать ходатайство о восстановлении срока, но шансы невелики. Лучше уложиться в месяц.
Что будет после возражений?
Налоговая рассмотрит ваши доводы и вынесет решение:
✅ Отменит доначисления – если аргументы убедительны.
❌ Оставит акт без изменений – тогда можно обжаловать в УФНС или суде.
Можно подать ходатайство о восстановлении срока, но шансы невелики. Лучше уложиться в месяц.
Что будет после возражений?
Налоговая рассмотрит ваши доводы и вынесет решение:
✅ Отменит доначисления – если аргументы убедительны.
❌ Оставит акт без изменений – тогда можно обжаловать в УФНС или суде.
Краткий чек-лист
✔️Получите акт как можно быстрее.
✔️Проверьте на ошибки – расчеты, ссылки на законы.
✔️Напишите возражения – четко, с доказательствами.
✔️Укажите смягчающие обстоятельства (если есть).
✔️Подайте в ИФНС лично или почтой.
‼️Главное: Не игнорируйте акт – даже если не согласны, нужно реагировать!
Рассмотрение материалов налоговой проверки: порядок и ваши права
После подачи возражений (или истечения срока на их подачу) налоговая рассматривает материалы проверки и выносит итоговое решение. Разбираемся, как проходит этот этап и как защитить свои интересы.
Сроки рассмотрения
10 рабочих дней после окончания месячного срока на возражения (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Если возражений не было – отсчет идет с даты окончания 30-дневного срока.
Уведомление о рассмотрении
Вы должны получить официальное извещение:
✅ По ТКС (электронно, если подключены).
✅ Заказным письмом (по почте).
Если извещение не пришло или оформлено с нарушениями – это основание для отмены решения (ч. 14 ст. 101 НК РФ).
Примеры ненадлежащего уведомления:
❌ Прислали скан/скриншот по email (без ЭЦП).
❌ Вручили неуполномоченному лицу (например, курьеру без доверенности).
❌ Не указали точное время и место (например, с 9:00 до 18:00).
❌ Нет номера кабинета или адреса.
Что делать?
- Требовать повторное извещение.
- Если решение уже вынесено – жаловаться в УФНС или суд.
Сроки рассмотрения
10 рабочих дней после окончания месячного срока на возражения (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Если возражений не было – отсчет идет с даты окончания 30-дневного срока.
Уведомление о рассмотрении
Вы должны получить официальное извещение:
✅ По ТКС (электронно, если подключены).
✅ Заказным письмом (по почте).
Если извещение не пришло или оформлено с нарушениями – это основание для отмены решения (ч. 14 ст. 101 НК РФ).
Примеры ненадлежащего уведомления:
❌ Прислали скан/скриншот по email (без ЭЦП).
❌ Вручили неуполномоченному лицу (например, курьеру без доверенности).
❌ Не указали точное время и место (например, с 9:00 до 18:00).
❌ Нет номера кабинета или адреса.
Что делать?
- Требовать повторное извещение.
- Если решение уже вынесено – жаловаться в УФНС или суд.
Участие в рассмотрении
Это ваше право, а не обязанность (п. 2 ст. 101 НК РФ).
Но лучше присутствовать – так вы сможете:
- Устно аргументировать свою позицию.
- Опровергать доводы инспекторов.
- Ходатайствовать о дополнительных проверках.
Если не явились:
- Решение могут принять без вашего участия.
- Шансы оспорить его снижаются.
Но лучше присутствовать – так вы сможете:
- Устно аргументировать свою позицию.
- Опровергать доводы инспекторов.
- Ходатайствовать о дополнительных проверках.
Если не явились:
- Решение могут принять без вашего участия.
- Шансы оспорить его снижаются.
Дополнительные мероприятия
Во время рассмотрения ФНС может назначить:
Важно!
Эти меры не вводят новые нарушения – только уточняют уже заявленные.
Новых доначислений не будет.
- Истребование документов (у вас или контрагентов).
- Допросы свидетелей.
- Экспертизы.
Важно!
Эти меры не вводят новые нарушения – только уточняют уже заявленные.
Новых доначислений не будет.
Итоговое решение
После рассмотрения ИФНС выносит решение:
О привлечении к ответственности (штрафы, доначисления).
Об отказе в привлечении (если нарушения не подтвердились).
Срок обжалования:
Что делать, если решение незаконно?
1. Подайте жалобу в УФНС (в течение месяца).
2. Обратитесь в суд (если УФНС отказала).
3. Используйте нарушения процедуры (например, отсутствие извещения).
О привлечении к ответственности (штрафы, доначисления).
Об отказе в привлечении (если нарушения не подтвердились).
Срок обжалования:
- 1 месяц – в вышестоящую ИФНС (УФНС).
- 3 месяца – в арбитражный суд.
Что делать, если решение незаконно?
1. Подайте жалобу в УФНС (в течение месяца).
2. Обратитесь в суд (если УФНС отказала).
3. Используйте нарушения процедуры (например, отсутствие извещения).
Краткий чек-лист
✔️Проверьте извещение – если его не было или оно некорректное, требуйте пересмотра.
✔️Участвуйте в рассмотрении – это повышает шансы на отмену доначислений.
✔️Следите за дополнительными мероприятиями – они не должны выходить за рамки акта.
✔️Обжалуйте решение – если налоговая не учла ваши доводы.
‼️Главное: Не пропускайте сроки – иначе решение вступит в силу!
Подача уточнённых деклараций во время налоговой проверки
Компания или ИП могут подать уточнённую налоговую декларацию (расчёт), если обнаружили ошибки в первоначальной отчётности. Однако последствия зависят от того, увеличивается или уменьшается сумма налога, а также от момента подачи «уточнёнки».
Штрафы за уточнёнки с увеличением налога
Если в уточнённой декларации налог больше, чем в первоначальной, возможен штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Когда штрафа не будет?
✅ Ошибка исправлена до проверки (если налоговая еще не начала контрольные мероприятия).
✅ Недоимка и пени уплачены до подачи уточнёнки.
✅ Ошибка не выявлена в ходе проверки (если уточнёнка подана после её завершения).
✅ Налоговая не доказала умысел (например, ошибка бухгалтера, а не схема уклонения).
Когда штраф возможен?
❌ Уточнёнка подана после начала проверки (если ошибку нашли налоговики).
❌ Недоимка не погашена до подачи исправленной декларации.
❌ Пени не уплачены (даже если налог перечислен).
Если в уточнённой декларации налог больше, чем в первоначальной, возможен штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Когда штрафа не будет?
✅ Ошибка исправлена до проверки (если налоговая еще не начала контрольные мероприятия).
✅ Недоимка и пени уплачены до подачи уточнёнки.
✅ Ошибка не выявлена в ходе проверки (если уточнёнка подана после её завершения).
✅ Налоговая не доказала умысел (например, ошибка бухгалтера, а не схема уклонения).
Когда штраф возможен?
❌ Уточнёнка подана после начала проверки (если ошибку нашли налоговики).
❌ Недоимка не погашена до подачи исправленной декларации.
❌ Пени не уплачены (даже если налог перечислен).
На этом, все!
При возникновении спорных ситуаций не стесняйтесь обращаться за профессиональной помощью к налоговым юристам. Помните, что грамотная подготовка и знание своих прав помогут вам пройти проверку с минимальными потерями.
Главный совет: относитесь к налоговому учету максимально внимательно на постоянной основе, а не только в преддверии проверки. Это лучший способ избежать серьезных проблем с налоговыми органами.
При возникновении спорных ситуаций не стесняйтесь обращаться за профессиональной помощью к налоговым юристам. Помните, что грамотная подготовка и знание своих прав помогут вам пройти проверку с минимальными потерями.
Главный совет: относитесь к налоговому учету максимально внимательно на постоянной основе, а не только в преддверии проверки. Это лучший способ избежать серьезных проблем с налоговыми органами.
