Налоговые оговорки в договорах с контрагентами на УСН: минимизируем риски.

С нового года многие компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Это, среди прочего, означает, что их деловые партнеры столкнутся с новыми рисками: они могут потерять право на вычет из-за неправомерных действий или бездействия поставщика.

Адвокат
Что делать?
С 2025 года контрагенты компаний, применяющих УСН, могут на законных основаниях включать в контракты налоговые оговорки. Это условие предусматривает, что если заказчик (покупатель) не получит вычет из-за действий или бездействия делового партнера, то последний обязан возместить эти потери.

Пример: ИФНС отказала ООО «Мамкин пирожок» в НДС-вычете по сделке с ООО «Мука» по причине выявленного разрыва. Если в договоре имеется налоговая оговорка, то ООО «Мамкин пирожок» может взыскать потери с ООО «Мука».

Налоговая оговорка — это полезный инструмент, но только при условии тщательной проработки формулировок. В противном случае это будут лишь пустые слова, и даже суд не сможет помочь. Поэтому покупателям и заказчикам следует быть особенно внимательными к структуре налоговых оговорок.

На наш взгляд, наиболее удачная конструкция Налоговой оговорки основывается на положениях статьи 406.1 ГК РФ о возмещении потерь, возникших в случае наступления определенных договором обстоятельств.
ст. 406.1 ГК РФ
  1. Стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения.
Эта конструкция в случае судебного разбирательства позволяет избежать необходимости доказывать причинно-следственную связь.
Пример краткой формулировки:
«Поставщик несет полную материальную ответственность в случае отказа налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком, в том числе если поставщик не предоставит или предоставит недостоверные сведения»
С целью дополнительной защиты ФНС предложила для добросовестных налогоплательщиков инструмент для саморегулирования налоговой дисциплины и добросовестного ценообразования, который подразумевает под собой право налогоплательщиков на предоставление в налоговые органы согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.

После получения такого согласия налоговые органы получают право на основании данных ПК «АСК НДС-2» проводить анализ книг покупок и продаж и направлять информационные письма о наличии несформированного источника для принятия к вычету НДС по операциям с участием налогоплательщика, давшего такое Согласие.

Формулировка для договора:
1. Заверения и гарантии Сторон
1.1. Каждая из сторон заверяет на момент подписания настоящего Договора и гарантирует в налоговых периодах, в течение которых совершаются операции по Договору, что:
• каждая из сторон является надлежащим образом учреждённым и зарегистрированным юридическим лицом и/или надлежащим образом зарегистрированным предпринимателем, правомочным в соответствии с законодательством РФ на заключение Договора;
• в отношении каждой из Сторон не имеется возбужденного дела о банкротстве, отсутствуют сведения о факте подачи кредиторами Сторон или намерениях кредиторов Сторон или самих Сторон подать заявление о признании Стороны банкротом;
• каждой из сторон были совершены все действия, соблюдены все условия и получены все разрешения и согласия, необходимые для заключения и исполнения Договора;
• каждая из сторон соблюдает требования законодательства в части ведения налогового и бухгалтерского учёта, полноты, точности и достоверности отражения операций в учёте, исполнения налоговых обязательств по начислению и уплате налогов и сборов, а также требования трудового законодательства и законодательства о социальном обеспечении, в том числе в части полноты отражения в учете начислений и выплат работникам, полноты уплачиваемых страховых взносов;
• основной целью совершения сделки (совершения операций) по Договору не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
Читать далее
Выводы:
Таким образом, налоговая оговорка является важным инструментом для снижения налоговых рисков и защиты интересов сторон сделки. Однако, чтобы она была эффективной, необходимо тщательно продумать формулировки, чтобы избежать возможных юридических проблем и обеспечить защиту в случае возникновения налоговых убытков.
Нужна консультация? Мы вам перезвоним!
Пожалуйста, заполните форму, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее время
Заполняя эту форму, вы соглашаетесь на обработку своих персональных данных